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北京交易所：會計事務所應密切關注 上市公司財務內部控制的規范化
報志愿編寫孟珂
12月27日，北京交易所公布《關于北京證券交易所上市公司2023年年度報告審計工作提示的通知》（下稱《通知》），就做好了北京市證券交易所上市企業2023年年度報告內控審計，提高發售公司年度報告審計質量，提醒關心相關事宜。
《通知》明確提出，會計事務所應當按照質量控制規則等條件不斷完善統一的管理體系，委任具有勝任能力的執業人員，擔負企業財務報表內控審計。注冊會計在年度財務報表審計工作上應嚴格執行會計準則，切實履行審計流程，保證獲得充足適度的審計程序。注冊會計在采購過程中理應按照風險導向審計理念和方法，深入了解上市企業經營信息、領域情況和監管環境；關心發售公司內控實效性，綜合考慮因為股權融資、退市風險警示等可能會引起的財務報告裝飾風險性；維持職業懷疑，合理鑒別、評估及解決因徇私舞弊和錯誤導致的錯報風險，單獨、客觀性、公正地發布審計報告意見，著力提升執業質量。
與此同時，《通知》明確提出，會計事務所應密切關注上市公司財務內部控制的規范化，關心收益、資產減值準備、資金占用費、關聯方交易、金融衍生工具、公司合并等領域的財務風險。
具體而言，在收入層面，注冊會計應適當鑒別和評估收入準則、虛報或瞞報收益、提早或延遲確認收入等有關錯報風險，提升舞弊風險的評估與操縱。
在資產減值準備層面，注冊會計應核查上市公司資產減值的檢測過程與結果，點評高管所作出的與資產減值準備有關的重要判定和可能。
在資金占用費層面，注冊會計應根據上市公司及其內控制度狀況，適當鑒別和評估資金占用費等方面的錯報和舞弊風險。關心上市企業經濟往來，存不存在通過各類長期應付款、應收賬款，固定資產購置、在建項目，無商業實質的銷貨等形式變向把資金財產轉移給控股股東或者其關聯企業等形式的違規行為；了解資產受到限制狀況，大額存款是不是存在異常，超大金額預付定金是否具備商業實質；關心存款函證程序實效性；關心流動資產關鍵賬戶過后銀行流水。
在關聯方交易層面，注冊會計應根據上市公司及其自然環境、內控制度狀況，合理鑒別、評估及解決關聯方交易有關錯報風險。密切關注關聯方認定及公布的完整性，關聯方交易公布的完整性，關聯交易的重要性、科學性和公允性，關聯方交易決策制定的合規等，設計方案并執行適當的審計流程，為應對編造買賣調整盈利、內幕交易、關聯方交易非關系化的風險。
《通知》規定，各會計事務所應進一步加強北京交易所發售公司年度報告內控審計，嚴格執行財務審計從業規則的相關規定，按時完成各類審計流程，保證按時報表審計，提升審計質量，推動上市公司財務標準，提高上市企業2023年年度報告公布品質。
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